Računovodski nasvet – izplačila ob koncu leta

Od 1. 1. 2023 dalje se izplačilo nagrade za poslovno uspešnost do zneska 100 % povprečne mesečne plače zaposlenih v RS ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja in se lahko izplača največ dvakrat v koledarskem letu. Ob izplačilu nagrade do omenjene višine, se obračunajo in plačajo le prispevki za socialno varnost. V kolikor skupni znesek dvakratnega izplačila presega zadnjo znano povprečno plačo v RS, presežek izplačila podleže obdavčitvi z dohodnino – zadnja povprečna mesečna plača v RS znaša 2.353,76 EUR (Vir).

Nagrado za poslovno uspešnost ZDR-1 opredeljuje kot sestavni del plače, če je tako dogovorjeno s kolektivno pogodbo ali splošnim internim aktom delodajalca s katerim so delavci v naprej tudi seznanjeni. Višina izplačila ni nujno, da je vsem zaposlenim izplačana v enakem znesku, lahko se razlikuje glede na v naprej določena merila in kriterije katera pa ne smejo biti diskriminatorna.

PRIMER: Vrhovno sodišče je s sklepom VIII lps 9/2024 odločilo, da znižanje plačila za poslovno uspešnost zaradi odsotnosti z dela zaradi bolezni ni utemeljeno.

Bolj podrobno glede pogojev za ugodnejšo davčno obravnavo si lahko ogledate na spletni strani FURS (Vir).

Darila (zaposlenim, poslovnim partnerjem, družbenikom)

Zaposlenim ob koncu leta podarite majhno pozornost:

• kadar je vrednost darila zaposlenemu manjša od 15 EUR se tako darilo ne obdavči (ni boniteta),
• DDV se ne prizna kot vstopni,
• strošek darila se šteje kot davčno nepriznan odhodek.

Otrokom zaposlenih v mesecu decembru organizirate obdarovanje:

• za otroke, ki niso starejši od 15 let in vrednost darila ne presega 42 EUR, se darilo ne obdavči (sicer boniteta staršu otroka),
• DDV se ne prizna kot vstopni,
• strošek je v celoti davčno priznan.

Ob koncu leta obdarite poslovne partnerje ali zunanje sodelavce:

• neobdavčeno, če vrednost darila ne presega 42 EUR (enkratno darilo) oz. skupna vrednost vseh daril v davčnem letu ne presega 84 EUR isti osebi,
• DDV se prizna kot vstopni, če vrednost darila ne preseže 20 EUR (občasna podaritev v okviru opravljanja dejavnosti in ne istim osebam),
• strošek je davčno priznan v velikosti 50 % (strošek reprezentance).

Kot darilo poslovnemu partnerju (fizični osebi) se ne šteje vrednost pogostitve, ki je namenjeno izvajanju poslovne aktivnosti in se pripozna kot strošek reprezentance na podlagi verodostojne listine. Zaradi potrebe po dokazovanju upravičenosti, se priporoča na hrbtni strani računa pripisati osebe, ki so bile deležne pogostitve.

Darilo lastniku podjetja se obdavči z dohodnino, strošek ni davčno priznan, DDV se ne prizna kot vstopni:

• družbeniku, lastništvo do 25 %, obdavčeno kot drug dohodek po stopnji 25 % in se všteva v letno osnovo za dohodnino,
• družbeniku, lastništvo 25 % ali več, obdavčeno kot prikrito izplačilo dobička po stopnji 25 % in se ne všteva v letno osnovo za dohodnino.

Donacije (nepridobitnim organizacijam)

Izplačila iz naslova donacij se v celoti izvzemajo iz davčno priznanih odhodkov. V kolikor so donacije izplačane nepridobitnim organizacijam, pa se jih lahko ob izpolnjevanju pogojev iz 59. člena ZDDPO-2 oz. 66. člena ZDoh-2 prizna kot davčna olajšava, ki zmanjšuje osnovo za davek od dobička (dohodka).

Splošna olajšava za donacije znaša 1,0 % obdavčenih prihodkov zavezanca na letni ravni. Obseg splošne olajšave se razširja še na dodatno olajšavo in sicer:

• za izplačilo v športne namene v višini 0,2 % obdavčenih prihodkov in,
• za vlaganja v vrhunski šport v višini 3,8 % obdavčenih prihodkov.

PRIMER: Letni obdavčeni prihodki zavezanca znašajo 100.000,00 EUR (max. olajšava znaša 5 % od prihodkov: a+b+c)

a.) 1.000,00 EUR oz. 1,0 % za humanitarne, invalidske, socialno varstvene, dobrodelne, znanstvene, vzgojno-izobraževalne, zdravstvene, športne, kulturne, ekološke, 
 religiozne in splošno koristne namene (1. odst. 59. člena ZDDPO-2);

b.) 200,00 EUR oz. 0,2 % za kulturne namene, športne namene in za takšna izplačila prostovoljnim društvom, ustanovljenim za varstvo pred naravnimi in drugimi
 nesrečami, ki delujejo v javnem interesu za te namene (prva alineja 2. odst. 59. člena ZDDPO-2);

c.) 3.800,00 EUR oz. 3,8 % izvajalcem programa vrhunskega športa (Aktualna evidenca društev z vrhunskimi športniki) za vlaganja v vrhunski šport, opredeljenim z 
 zakonom, ki ureja šport (druga alineja 2. odst. 59. člena ZDDPO-2).

Skupaj olajšava: 5.000,00 EUR oz. največ do višine davčne osnove davčnega obdobja.

Zapis je prispevalo Vizija računovodstvo d.d. V kolikor želite nasvet ali pa bi se odločili za prenos vašega računovodstva k njim, jih kontaktirajte in z veseljem vam bodo pomagali ali pripravili ponudbo.

Več na www.vizija-racunovodstvo.si